3月5日， 国务院总理李克强在十三届全国人大会议政府工作报告中提出，"提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕"， 这项政策来之不易，代表们随之而起经久不息的热烈掌声就是人民的心声。3月7日，财政部史耀斌副部长在新闻发布会上称，要加快启动税收改革方案，同时启动个人所得税的修法。确实如此，报告所提的改革只有通过税法的修订，才能够真正落地。

提高起征点是很多代表的提议，无疑也是最为吸睛的新闻点，而子女教育费用扣除，这个更为复杂和重要的个税改革部分却并没有多少解读。大洋彼岸，特朗普上任以来的最大政绩--特朗普税改（减税与就业法）却差点取消了教育费用扣除，幸好在2018年2月9日通过的预算案中，最终还是有惊无险地延续了教育费用扣除。不过，特朗普税改的过程也让我们得以窥见了美国教育费用税收优惠制度的多样和复杂，对中国即将要启动的个税改革不啻是一面镜子。

高等教育税惠：可减免个人所得税

美国在发达国家中对教育的投资并不突出，对民众有关的教育费用支持也算不上最慷慨的，如教育投入占公共财政的比例刚刚达到了发达国家(OECD)的平均水平（2012年为11.6%），但对比中国等发展中国家，政府对民众的教育费用税收优惠确实相当多，且相关制度设计也是用心良苦。

美国实行k12（幼儿园至高中）义务教育，子女在公办学校就读的中小学教育支出并不大，高等教育则是相对较大的负担。教育税惠大体上包括三大类：一是教育费用税前扣除，即有关教育支出可以免征个人所得税；二是教育退税，即当家庭发生教育支出时，可以按一定额度退还已交个人所得税；三是教育储蓄账户，家庭可以设立教育专户，尽管专户资金并不能免税，专款用于教育支出，但专户投资收益免征所得税。相比较而言，前两类民众受惠更多，是主要的教育税收优惠政策。

教育费用扣除主要包括学费扣除、学生贷款利息扣除、在职教育费用扣除等。纳税人子女、本人或配额的高等教育学费和相关费用都可以予以扣除，高收入家庭则不能享受费用扣除，但不同教育费用扣除的扣除标准和高收入家庭标准不一。

学费扣除适用年收入（AGI,即纳税人在减去免税项目之前的调整后总收入）不超过16万美元的家庭，扣除费用上限为4000美元。学生贷款利息扣除适用年收入不超过16.5万美元的家庭,上限为2500美元。在职教育（培训）扣除上限为年收入的2%。

此外，还有雇主教育支持免税的优惠，即公司可为员工报销教育费用，免税上限为5250美元，美国大约一半的雇主有提供这样的福利。

教育退税则主要包括终身学习退税(Life learning credit)、美国机会退税（American opportunity tax credit）。纳税人子女、本人或配额发生高等教育或职业教育支出后,均可以申请退税。据估计，2017年有超过1300万家庭享受教育退税，平均家庭退税约1511美元，总退税额达201亿美元。

终身学习退税适用年收入不超过13.2万美元的家庭,退税上限为2000美元（第一个10000美元的20%，如实际支出8000美元，则最多退税1600美元）。

美国机会退税则限定在高等教育学习的前4年，适用于年收入不超过18万美元的家庭,发生教育支出的每个家庭成员最多可以退税2500美元，学生越多，退税就越多。更优惠的是，如果家庭实际缴税低于可退税额，也就是无税可退时，可退税额的40%（1000美元）可转为补贴，如当实际只有600美元的缴税，仍可以得到400美元的补贴。

基础教育税惠：孩童托管也有退税

教育费用税收优惠当然不只是高等教育，子女学前教育及义务教育阶段的有关费用同样有税收优惠。事实上，美国家庭孩童托管负担不亚于高等教育，全美有31个州的托儿收费超过大学教育收费。联邦政府有关孩童的税收优惠主要包括4个方面。

一是个税税前人头扣除。特朗普税改前，个税按家庭申报时，18岁以下的儿童如同纳税人一样可享受税前扣除4050美元，也就是说孩子越多越有利。

二是劳动所得退税及补贴。简单来说，这项政策是孩子越多，收入越低，退税（补贴）越多。如3个及以上孩子的家庭收入在1.4万美元的可获得退税（补贴）6336美元，而只有一个孩子超过4.5万美元的家庭则没有退税。据统计，平均每家获益达2367美元，退税总额更是高达643亿美元，这是所有税收政策里对孩童支持最有力度的。